56.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)指的是什么？

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，是指影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和實(shí)施發(fā)展規(guī)劃的各種不確定因素或可能性。企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)既有來源于企業(yè)內(nèi)部的，又有來源于企業(yè)外部的。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)包括競爭風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)方向轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略收購合并風(fēng)險(xiǎn)、客戶偏好轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)等。
戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)示例圖片

57.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是什么？

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)因未來財(cái)務(wù)狀況不確定而產(chǎn)生的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)發(fā)生偏離，進(jìn)而蒙受損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括利率和匯率的變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、原材料或產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、信用政策風(fēng)險(xiǎn)，以及公司理財(cái)行為風(fēng)險(xiǎn)等。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)示例圖片

58.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)指的是什么？

運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在運(yùn)營過程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜變動(dòng)以及企業(yè)自身對(duì)環(huán)境認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的局限性，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營失敗或使運(yùn)營活動(dòng)無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的可能性。運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)包括流程風(fēng)險(xiǎn)、人為風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、事件風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。
運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)示例圖片

59.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中法律風(fēng)險(xiǎn)指的是什么？

法律風(fēng)險(xiǎn)，是指由于企業(yè)外部法律環(huán)境發(fā)生變化，或由于包括企業(yè)自身在內(nèi)的法律主體未按照法律規(guī)定或合同約定有效行使權(quán)利、履行義務(wù)，而對(duì)企業(yè)造成負(fù)面法律后果的可能性。法律風(fēng)險(xiǎn)包括:國內(nèi)外政治法律環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)與政策風(fēng)險(xiǎn)，員工道德操守風(fēng)險(xiǎn)，重大協(xié)議與合同的遵守與履行風(fēng)險(xiǎn)，法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)，及知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等。
法律風(fēng)險(xiǎn)示例圖片

60.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中市場風(fēng)險(xiǎn)指的是什么？

市場風(fēng)險(xiǎn)，是指未來市場價(jià)格的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的負(fù)面影響。市場風(fēng)險(xiǎn)包括商品價(jià)格與物資供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、客戶供應(yīng)商信用風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)和商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。
市場風(fēng)險(xiǎn)示例圖片

61.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別是什么?

從差異性來看，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的主要不同在于:
1、側(cè)重點(diǎn)不同:內(nèi)部控制側(cè)重于制度層面，通過規(guī)章制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理則更側(cè)重交易層面，通過市場化的自由競爭或市場交易規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。典型的內(nèi)部控制是為保證資金安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，會(huì)計(jì)控制是其核心；而典型的風(fēng)險(xiǎn)管理則關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益的比較，貫穿于管理過程的各個(gè)方面。
2、管理幅度不同:風(fēng)險(xiǎn)管理包含風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理以及報(bào)告程序等活動(dòng)；而內(nèi)部控制負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中及其以后的重要活動(dòng)，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和由此實(shí)施的控制活動(dòng)、信息與交流活動(dòng)和監(jiān)督評(píng)審與缺陷的糾正等工作。內(nèi)部控制主要強(qiáng)調(diào)事中和事后的管理活動(dòng)；風(fēng)險(xiǎn)管理除了對(duì)事中和事后進(jìn)行管理，還會(huì)在事情開展之前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)和評(píng)估，并制訂出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案。
3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策不一致:全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，幫助董事會(huì)和高級(jí)管理層實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。這些內(nèi)容是內(nèi)部控制框架所無法提供的。

62.企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是什么?

ERM 框架(即企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架)認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四個(gè):
一是戰(zhàn)略目標(biāo)——使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)與使命相關(guān)聯(lián)并且支撐企業(yè)使命；
二是經(jīng)營目標(biāo)——利用風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效和高效率地利用企業(yè)資源；
三是報(bào)告目標(biāo)——提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；
四是合規(guī)性目標(biāo)——使企業(yè)經(jīng)營符合相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

63.企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理有哪些主要的應(yīng)對(duì)策略?

企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理可采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖等應(yīng)對(duì)策略。
風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，可以是被動(dòng)的，也可以是主動(dòng)的，可以是無意識(shí)的，也可以是有意識(shí)的，因?yàn)橛袝r(shí)完全回避風(fēng)險(xiǎn)是不可能或明顯不利的。采取有計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)不失為一種規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方式。
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，即通過放棄或拒絕合作停止業(yè)務(wù)活動(dòng)來回避風(fēng)險(xiǎn)源。比如，雖然潛在的或不確定的損失能就此避免，但獲得利益的機(jī)會(huì)也會(huì)因此喪失。
風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，即承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的主要對(duì)象把原本可能發(fā)生在自己身上的損失通過轉(zhuǎn)移和嫁接的方式處理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通?？梢酝ㄟ^保險(xiǎn)或者對(duì)外承包等手段來把風(fēng)險(xiǎn)的后果以及其應(yīng)對(duì)的責(zé)權(quán)轉(zhuǎn)交給第三方。其中，保險(xiǎn)的意思是通過為企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)行相關(guān)保險(xiǎn)的購買，使保險(xiǎn)公司來幫企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn);而對(duì)外承包則是通過各種合法途徑以及渠道將自己本身對(duì)于業(yè)務(wù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)交給其他對(duì)象，進(jìn)而將隨之可能附帶的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一并轉(zhuǎn)交的手段。
風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換，一般是企業(yè)使用戰(zhàn)略調(diào)整等方式對(duì)目前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，使之成為另外的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換的方式通常有制造衍生產(chǎn)品或者之前提到的戰(zhàn)略調(diào)整等。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換通常不能對(duì)企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生減少和規(guī)避作用，最常見的就是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)換之后減少了當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也加劇了另外的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)有效地利用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換可以成功實(shí)現(xiàn)自身在兩個(gè)甚至更多的風(fēng)險(xiǎn)之中周旋，取得最佳的效果，甚至能夠?qū)崿F(xiàn)無成本或者低成本。
風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖，指企業(yè)在自身具備一定的抗風(fēng)險(xiǎn)實(shí)力的情況下，通過多種渠道，成功引入不止一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素，讓它們之間產(chǎn)生對(duì)沖效果并且相互抵消。在企業(yè)所可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)中，原本存在著可以對(duì)沖并且有自然抵消的性質(zhì)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其有充分的了解并在適當(dāng)?shù)年P(guān)鍵時(shí)機(jī)加以把握和利用。此外，考慮風(fēng)險(xiǎn)能否對(duì)沖時(shí)要站在一個(gè)相對(duì)的高度來審視，同時(shí)要防止風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)沖不慎而導(dǎo)致多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)發(fā)生，使企業(yè)面臨更大的危機(jī)。

64.企業(yè)如何選擇風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)策略?

在策略的選擇上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)統(tǒng)一確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度，即企業(yè)愿意承擔(dān)哪些風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)的最低限度和不能超過的最高限度，并據(jù)此確定風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警線及相應(yīng)采取的對(duì)策。
確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度，要正確認(rèn)識(shí)和把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，防止和糾正忽視風(fēng)險(xiǎn)與片面追求收益而不講條件、范圍以及認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)越大、收益越高的觀念和做法；同時(shí)，也要防止單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展機(jī)遇。

65.有效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系由哪些部分構(gòu)成?

風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系是體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門排列順序、聚集狀態(tài)、聯(lián)系方式以及部門之間相互關(guān)系的結(jié)構(gòu)體系。各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的具體情況建立適合自己的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。
規(guī)模較小的企業(yè)，可以只設(shè)單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，而對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)來說，一個(gè)健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系則應(yīng)當(dāng)包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和內(nèi)部審計(jì)部門及其他有關(guān)職能部門、各相關(guān)業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)等要素。
1、公司法人治理結(jié)構(gòu)，一般包括股東(大)會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《公司法》的要求建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，各機(jī)構(gòu)應(yīng)依法、依公司章程的規(guī)定行使職權(quán)，履行職責(zé)，形成既高效運(yùn)轉(zhuǎn)、又有效制衡的法人治理機(jī)制。
2、業(yè)務(wù)管理部門或單位，主要包括業(yè)務(wù)管理或執(zhí)行部門，如生產(chǎn)部門、銷售部門、供應(yīng)部門等。這是風(fēng)險(xiǎn)管理的一線部門，是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制的主體，也可稱之為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線。
3、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，一般包括風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)，這是風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門主要制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提出風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施意見，組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作，指導(dǎo)、監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股子企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作等。
4、內(nèi)部審計(jì)部門，一般包括審計(jì)委員會(huì)及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要是負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。
5、法律事務(wù)部門，一般包括總法律顧問與法律事務(wù)部，也可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況不設(shè)專門的法律事務(wù)部而將法律事務(wù)委托給中介機(jī)構(gòu)辦理，本部門主要負(fù)責(zé)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為的審查、合同的擬訂或會(huì)簽、經(jīng)濟(jì)糾紛的處理、法律風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解等工作。

66.董事會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中有哪些職責(zé)與作用?

董事會(huì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的核心，它需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)確立、組織構(gòu)建、建章立制、制度執(zhí)行以及審計(jì)與監(jiān)控情況全面負(fù)責(zé)。董事會(huì)就企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)全體股東負(fù)責(zé)。董事會(huì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要履行的職責(zé)包括:
1、審議并向股東(大)會(huì)提交企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度工作報(bào)告。
2、確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。
3、了解和掌握企業(yè)面臨的各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，作出有效控制風(fēng)險(xiǎn)的決策。對(duì)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立健全、有效實(shí)施及檢查監(jiān)督負(fù)責(zé)。
4、批準(zhǔn)重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制。
5、批準(zhǔn)重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。
6、批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。
7、批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案。
8、批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，糾正和處理任何組織或個(gè)人超越風(fēng)險(xiǎn)管理制度作出的風(fēng)險(xiǎn)性決定的行為。
9、督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育。
10、全面風(fēng)險(xiǎn)管理其他重大事項(xiàng)。

67.監(jiān)事會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中有哪些職責(zé)與作用?

監(jiān)事會(huì)是董事會(huì)外部的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé)，與董事會(huì)互相獨(dú)立、互不隸屬，在風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架中，監(jiān)事會(huì)起到了監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理決策及實(shí)施過程的作用。監(jiān)事會(huì)的重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象是董事會(huì)，并且通過對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營管理層的監(jiān)督職能。根據(jù)《公司法》等相關(guān)法律、法規(guī)的要求，監(jiān)事會(huì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要履行的職責(zé)包括:
1、列席董事會(huì)和經(jīng)營管理層會(huì)議，就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)議題發(fā)表監(jiān)督意見，充分了解重大事項(xiàng)的背景經(jīng)過及風(fēng)險(xiǎn)管控情況。
2、就與企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理情況開展專項(xiàng)檢查，通過檢查發(fā)現(xiàn)并分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度方面的缺陷和漏洞，督促董事會(huì)和管理層勤勉履職。
3、向董事會(huì)及經(jīng)營管理層成員通報(bào)專項(xiàng)檢查報(bào)告內(nèi)容，督促董事會(huì)和經(jīng)營管理層整改落實(shí)，適時(shí)跟蹤后續(xù)審計(jì)，保證監(jiān)事會(huì)檢查實(shí)效。
4、調(diào)研審閱各類經(jīng)營信息材料，了解企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)管理情況，揭示企業(yè)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，向董事會(huì)和經(jīng)營管理層提出有針對(duì)性的意見。
5、密切聯(lián)系外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，了解外部審計(jì)工作進(jìn)展情況，并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門開展內(nèi)審及稽核工作。
6、對(duì)董事會(huì)和經(jīng)營管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下履職行為合法合規(guī)性的監(jiān)督，當(dāng)董事會(huì)和經(jīng)營管理層發(fā)生違規(guī)違法行為，損害企業(yè)和股東利益時(shí)，采取措施予以制止、糾正并追究責(zé)任。

68.董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)怎樣的職責(zé)?

風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員一般由3-5名董事組成，由董事會(huì)選舉產(chǎn)生，委員會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有熟悉企業(yè)重要管理及業(yè)務(wù)流程的董事，以及具備風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)、具有一定法律知識(shí)的董事。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，向董事會(huì)提交風(fēng)險(xiǎn)管理決策及報(bào)告，其主要履行的職責(zé)包括:
1、提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告。
2、審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。
3、審議重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。
4、審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告。
5、審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案。
6、辦理董事會(huì)授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng)。

69.董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)怎樣的職責(zé)?

審計(jì)委員會(huì)同樣是隸屬于董事會(huì)的專業(yè)委員會(huì)，它獨(dú)立于經(jīng)營管理層，其建立的初衷是在董事會(huì)建立一個(gè)獨(dú)立的、專門的治理力量以強(qiáng)化外部審計(jì)師的獨(dú)立性，從而提高公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性和可靠性。委員會(huì)成員可以從外部董事中選取。審計(jì)委員會(huì)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)包括:
1、了解管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估情況，就相關(guān)問題征詢外部審計(jì)師的意見。
2、了解并監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露。
3、了解可能誘發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)告方面的薄弱環(huán)節(jié)。
4、就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免提出意見。
5、了解內(nèi)部審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和根據(jù)該評(píng)估而制定的審計(jì)計(jì)劃。
6、了解管理層的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴。
7、監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介審計(jì)等機(jī)構(gòu)的聘用、更換及報(bào)酬支付。

70.什么是風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別?

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指企業(yè)運(yùn)用各種方法與手段，系統(tǒng)、全面、連續(xù)地認(rèn)識(shí)管理與經(jīng)營過程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)事件，并進(jìn)行有效的記錄，形成風(fēng)險(xiǎn)清單的過程。
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是在建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)、完成了企業(yè)目標(biāo)的設(shè)置與分解這些準(zhǔn)備工作后的一個(gè)步驟，其實(shí)是真正開始“發(fā)現(xiàn)”與“挖掘”企業(yè)決策與經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)的首要步驟，是企業(yè)有針對(duì)性地處理風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

71.什么是風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)分析?

風(fēng)險(xiǎn)分析是指在識(shí)別了風(fēng)險(xiǎn)事件后，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生會(huì)造成的影響、風(fēng)險(xiǎn)涉及的相關(guān)崗位與人員、風(fēng)險(xiǎn)所屬的領(lǐng)域與業(yè)務(wù)流程等搜集進(jìn)一步的信息，以便于后續(xù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理與應(yīng)對(duì)這樣一個(gè)過程。
企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是錯(cuò)綜復(fù)雜的，需要通過建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型進(jìn)行有效的識(shí)別和分析。因此風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有十分重要的位置，只有全面、準(zhǔn)確地識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，才能衡量、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和選擇應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辦法。

72.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析的方法主要有哪些?

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析過程包括識(shí)別那些可能對(duì)目標(biāo)產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險(xiǎn)源、影響范圍、事件及其原因和潛在的后果。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析有許多種方法,最主要使用的有以下幾種：
結(jié)構(gòu)化/半結(jié)構(gòu)化訪談；
問卷調(diào)查；
查閱文件；
頭腦風(fēng)暴式的專題研討會(huì)；
專項(xiàng)審核。

73.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理廣度和深度應(yīng)該有多大?

企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí)，需要確定合理的范圍。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的操作范圍可以是整個(gè)集團(tuán)，也可以是集團(tuán)負(fù)責(zé)某業(yè)務(wù)中的一個(gè)事業(yè)部，或者是某家子公司，甚至可以為某一個(gè)企業(yè)中的某一部門，或者獨(dú)立的信息系統(tǒng)、特定系統(tǒng)組件和服務(wù)等。
在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之前，我們需要關(guān)注這個(gè)組織的“目標(biāo)”，然后才能確定合理確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的廣度與深度。應(yīng)該說，不同的組織目標(biāo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度是完全不同的，可能在這家企業(yè)屬于重大風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，在另外一家企業(yè)中是完全可以接受甚至忽略的事項(xiàng)。
我們可以舉個(gè)例子，在生產(chǎn)型企業(yè)中，股權(quán)投資是一項(xiàng)非常重大的事項(xiàng)，需要經(jīng)過經(jīng)營層與決策層的多次討論與研究，必要時(shí)還需要外部專家與行業(yè)專家的論證。但是在一家私募股權(quán)基金或者產(chǎn)業(yè)投資公司中，投資業(yè)務(wù)只是一項(xiàng)常規(guī)性的日常業(yè)務(wù)，往往僅僅會(huì)通過風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖的方式降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。

74.風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施需經(jīng)過哪些重要環(huán)節(jié)?

首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)解決的內(nèi)控方案，應(yīng)滿足合規(guī)的要求，堅(jiān)持經(jīng)營戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營效率及效果相平衡的原則，針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各管理及業(yè)務(wù)流程，制定涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，要把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的控制措施。
其次，企業(yè)應(yīng)針對(duì)識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)制定內(nèi)部控制措施，一般至少包括以下內(nèi)容:
第一，建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對(duì)象、條件、范圍和額度等，任何組織和個(gè)人不得超越授權(quán)作出風(fēng)險(xiǎn)性決定。
第二，建立內(nèi)控報(bào)告制度。明確規(guī)定報(bào)告人與接受報(bào)告人，報(bào)告的時(shí)間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負(fù)責(zé)處理報(bào)告的部門和人員等。
第三，建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要事項(xiàng)，明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準(zhǔn)的部門和人員及其相應(yīng)責(zé)任。
第四，建立內(nèi)控責(zé)任制度。按照權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度。
第五，建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度。結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，明確規(guī)定審計(jì)檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計(jì)檢查的部門等。
第六，建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度。具備條件的企業(yè)應(yīng)把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與績效薪酬掛鉤。
第七，建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測，及時(shí)發(fā)布預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施。
第八，建立健全以總法律顧問制度為核心的企業(yè)法律顧問制度。大力加強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，形成由企業(yè)決策層主導(dǎo)、企業(yè)總法律顧問牽頭、企業(yè)法律顧問提供業(yè)務(wù)保障、全體員工共同參與的法律風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系，完善企業(yè)重大法律糾紛案件的備案管理制度。
第九，建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離。主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核檢查等職責(zé)。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責(zé)，相互制約，明確該崗位的上級(jí)部門或人員對(duì)其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任，將該崗位作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)等。
最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工，認(rèn)真組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，確保各項(xiàng)措施落實(shí)到位。

75.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)的主要方法有哪些?

1、壓力測試。是指在極端情形下，分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)部控制流程的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題制定改進(jìn)措施的方法，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件。
2、返回測試。是將歷史數(shù)據(jù)輸入到風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程中得出一個(gè)結(jié)果，把得出的結(jié)果與預(yù)測值對(duì)比，以檢驗(yàn)內(nèi)控方法的有效性。
3、穿行測試。是指在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，在正常運(yùn)行的條件下，將初始數(shù)據(jù)輸入內(nèi)控流程，穿越全流程和所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把運(yùn)行結(jié)果與設(shè)計(jì)要求進(jìn)行對(duì)比，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程是否存在缺陷的方法。
4、內(nèi)控體系有效性自我評(píng)估。是對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估的工作過程。它涉及所有員工，而不僅僅是少數(shù)審計(jì)人員或高層管理人員。這里的有效性評(píng)價(jià)是針對(duì)控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，有別于部門業(yè)績的評(píng)價(jià)和個(gè)人業(yè)績的評(píng)價(jià)。

76.改進(jìn)和提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑有哪些？

改進(jìn)和提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平可以由各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位自發(fā)進(jìn)行，也可以由風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門通過定期檢查出具改進(jìn)建議后進(jìn)行。
企業(yè)各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn)，其檢查、檢驗(yàn)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。

77.風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門如何改進(jìn)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力？

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門應(yīng)定期對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行評(píng)估，對(duì)跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出方案調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告，及時(shí)報(bào)送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高級(jí)管理人員。一般可以從兩方面入手:
（1）審視風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的執(zhí)行情況，了解其中的問題，提出調(diào)整和改進(jìn)建議。
（2）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的變化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)解決方案提出調(diào)整建議，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的適用性。

78.業(yè)務(wù)部門如何做好風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)工作?

企業(yè)各業(yè)務(wù)部門作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，在直接面臨并應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督的第一線。在監(jiān)督改進(jìn)過程中，業(yè)務(wù)部門可以選擇首先識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，識(shí)別出錯(cuò)的交易和行為，針對(duì)問題的根本原因進(jìn)行調(diào)查，實(shí)施跟進(jìn)并確保必要的糾正措施得到實(shí)施。

79.業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)工作的途徑包含哪些？

（1）及時(shí)獲得風(fēng)險(xiǎn)管理方案執(zhí)行的證據(jù)，取得外部對(duì)內(nèi)部信息的反映和印證；
（2）定期核對(duì)會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物資產(chǎn)；
（3）對(duì)外部審計(jì)師提出的建議作出及時(shí)回應(yīng)；
（4）建立相關(guān)渠道獲得風(fēng)險(xiǎn)管理的反饋信息；
（5）監(jiān)督員工對(duì)道德規(guī)范的遵守情況以及是否執(zhí)行控制活動(dòng)；
（6）定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn)，其檢查、檢驗(yàn)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)送企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。

80.影響國有企業(yè)實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理外部因素有哪些?

同發(fā)達(dá)國家相比，外部環(huán)境對(duì)國有企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的保障和支撐還很有限。雖然近年來有所加強(qiáng)，但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理績效考核等方面注重不足，也缺乏良好的學(xué)術(shù)交流氛圍，不少企業(yè)雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)管理流程，但能對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略的支撐作用非常有限，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施缺乏實(shí)際效果。主要體現(xiàn)為:
①監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)尚淺。發(fā)達(dá)國家普遍在20世紀(jì)80年代以來推廣風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，而中國的風(fēng)險(xiǎn)管理主要從2006年國務(wù)院國資委推出《全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以后才正式起步。
②國有企業(yè)績效考核中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮不足。我國企業(yè)績效評(píng)價(jià)體系，無論是上市公司還是國有企業(yè)都有一定的局限性。雖然經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)的導(dǎo)入可以部分反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，但國有企業(yè)的上級(jí)主管部門沒有就風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層提出明確的要求，因此國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。
③保險(xiǎn)與金融領(lǐng)域缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。金融行業(yè)由于其風(fēng)險(xiǎn)較高，是風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的先行者，但由于國內(nèi)金融市場發(fā)展程度不足，投資者規(guī)避證券投資風(fēng)險(xiǎn)的渠道與工具都比較少，企業(yè)可以選擇的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工具極其有限，很多時(shí)候，企業(yè)只能采取推出資本市場的方法來規(guī)避系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。
④缺乏成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)與市場。雖然國際上知名的咨詢公司早在21世紀(jì)初就開始提供風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢方面的業(yè)務(wù)，但能專門提供全面風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢的國內(nèi)機(jī)構(gòu)并不多，而且其產(chǎn)品也不夠豐富，缺乏根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的不同提供后續(xù)跟蹤支持與服務(wù)的能力。另一方面，除了金融機(jī)構(gòu)之外，風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的分享活動(dòng)、行業(yè)協(xié)會(huì)也非常少，企業(yè)缺乏獲取高質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理信息的渠道。

81.影響國有企業(yè)實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部因素有哪些?

國有企業(yè)多數(shù)沒有設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也尚未明確各級(jí)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，普遍存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、內(nèi)控機(jī)制不完善、風(fēng)險(xiǎn)信息和溝通渠道不暢通等問題，具體可以歸納為以下幾點(diǎn):
①企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理體系不相適應(yīng)。我國企業(yè)在目標(biāo)的制定上有一個(gè)很大弊端就是急于求成，希望以最快的方式獲得回報(bào)，致使企業(yè)在發(fā)展的過程中遭受過多自身不可承受的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)缺乏與之相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)對(duì)市場變化敏感度不夠、發(fā)展后勁不足，有的企業(yè)甚至在重大風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)毫無應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致巨額損失，因此需要明確風(fēng)險(xiǎn)管理體系的階段性目標(biāo)，并與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密契合。
②風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)與職責(zé)尚未明確。國外企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)在不同國家、不同行業(yè)內(nèi)有較大區(qū)別，會(huì)根據(jù)其自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等選擇適當(dāng)?shù)慕M織架構(gòu)與相應(yīng)職責(zé)。雖然國務(wù)院國資委的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》作了風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)仍然需要根據(jù)自身情況來考慮，尤其需要明確風(fēng)險(xiǎn)管理的專職部門和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組的成員，匯報(bào)條線、權(quán)威等，避免形式主義。在實(shí)踐中，有不少企業(yè)將內(nèi)審部設(shè)為風(fēng)險(xiǎn)管理兼職部門，不失為一個(gè)短期內(nèi)可取的方案，但需要在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程運(yùn)作一段時(shí)間后，考慮設(shè)置獨(dú)立部門。
③風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程與運(yùn)作機(jī)制尚未建立。有不少企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)開展了專項(xiàng)的管理工作，但缺乏整體性考慮，跨部門的合作很少，導(dǎo)致了對(duì)真正的重大問題認(rèn)識(shí)卻不足，從風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度看，這類企業(yè)往往處于第二個(gè)階段，因此，系統(tǒng)地建立風(fēng)險(xiǎn)管理流程與運(yùn)作機(jī)制是企業(yè)走向風(fēng)險(xiǎn)智能管理的必然。
④風(fēng)險(xiǎn)管理人才嚴(yán)重缺乏。隨著近年來風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)踐的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)性、管理要求等大大增加了。我國企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作尚處在初級(jí)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理人才嚴(yán)重短缺，而風(fēng)險(xiǎn)管理又是一項(xiàng)難度大、專業(yè)性強(qiáng)的工作，因此需要培養(yǎng)大批滿足企業(yè)需求的、具備強(qiáng)大的項(xiàng)目管理能力、熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理理論以及專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)與工具的風(fēng)險(xiǎn)管理人才。很多企業(yè)往往選擇風(fēng)險(xiǎn)管理外包的方式來緩解本企業(yè)該類人才的不足。
⑤缺乏有效的內(nèi)控體系保障。國有企業(yè)往往在制度建設(shè)上較為完整，但仔細(xì)一檢查，制度不更新、相互矛盾、缺乏有效執(zhí)行的情況非常多，缺乏一整套完整的內(nèi)控體系。隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的出臺(tái)，國有企業(yè)也開始大規(guī)模的內(nèi)控梳理與體系建設(shè)工作，這是一個(gè)建立健全內(nèi)控保障體系的好時(shí)機(jī)。只有內(nèi)控體系保障了日常管理，讓管理層有精力更多地思考重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，才能真正體會(huì)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)“增值”的意義。
⑥缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的激勵(lì)約束機(jī)制。在衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效時(shí)，要將企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性檢驗(yàn)與企業(yè)的績效考核工作對(duì)接，使其與企業(yè)負(fù)責(zé)人激勵(lì)約束機(jī)制相掛鉤。由于缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理績效考核體系量化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，導(dǎo)致體系有效性檢驗(yàn)不到位。國有企業(yè)高層人員大多是上級(jí)(集團(tuán)公司或國資委)指派的，其官本位的思想以及過強(qiáng)的行政組織激勵(lì)體系，不可避免地導(dǎo)致了管理人員行為的短期化，努力增加公司業(yè)績只是高層管理人員的次優(yōu)選擇。
⑦信息與溝通機(jī)制不健全。國有企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的重視程度還比較薄弱，特別是信息系統(tǒng)規(guī)劃和基礎(chǔ)安全管理等方面，從而導(dǎo)致系統(tǒng)應(yīng)用的范圍和深度有很大差距。分散的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)居多，相互之間也缺乏有效的數(shù)據(jù)接口或接口管理，影響了信息傳遞的質(zhì)量與效率，因此，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求，逐步引入整合型的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理走向成熟的必修課。

82.國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度化的意義是什么?

國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)需要考慮當(dāng)前外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的限國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)限制，其中一個(gè)基礎(chǔ)性的工作就是需要將風(fēng)險(xiǎn)管理流程及其關(guān)鍵要素制度化，只有建立制度化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能將各種對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的思考與實(shí)踐進(jìn)行不斷的總結(jié)，使思考與實(shí)踐越來越全面，越來越深入，才能讓管理團(tuán)隊(duì)的集體思考力量得到發(fā)揮。

83.國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)考慮哪些關(guān)鍵因素?

風(fēng)險(xiǎn)管理制度需要納入企業(yè)現(xiàn)有的制度體系中。通常，國有企業(yè)制度體系建設(shè)中需要考慮的五個(gè)關(guān)鍵因素為企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)及措施、管控模式及組織環(huán)境、業(yè)務(wù)及管理流程和崗位職責(zé)規(guī)范。
（1）內(nèi)外部環(huán)境。任何一個(gè)企業(yè)都不是生存在真空的環(huán)境中，制度是企業(yè)的法，這個(gè)法可以說是“小法”，是微觀層面的法，而企業(yè)所處的環(huán)境，包括國家地區(qū)、行業(yè)、資本市場等的運(yùn)行規(guī)則，我們可以稱之為“大法”。企業(yè)的“小法”必須建立在“大法”的框架之下，否則就失去了存在的根據(jù)。影響和制約國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)的外部環(huán)境因素包括三個(gè)。一是國家的法律、法規(guī)，如《全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等；二是社會(huì)的道德習(xí)俗和文化；三是治理規(guī)則對(duì)企業(yè)的要求。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度在規(guī)范個(gè)人行為時(shí)僅限于個(gè)人的企業(yè)組織方面，它必須受到國家法律、法規(guī)，社會(huì)傳統(tǒng)、習(xí)俗的制約。也就是說企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度不能違反國家的法律、法規(guī)，并尊重社會(huì)的傳統(tǒng)、習(xí)俗。同時(shí)，對(duì)于以不同的合約方式形成的企業(yè)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度也要受企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的限制。影響和制約國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)的內(nèi)部環(huán)境因素包括三個(gè)。一是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，二是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)，三是企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系必須建立在企業(yè)當(dāng)時(shí)的內(nèi)部環(huán)境之上，不能一味地追求全面的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系而忽略自身的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展階段與需求。企業(yè)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度所對(duì)應(yīng)的管理水平、企業(yè)文化建設(shè)和業(yè)務(wù)發(fā)展需求都不一樣，所以企業(yè)所處的風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展階段的不同是影響和制約國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)的主要內(nèi)部環(huán)境因素。
（2）戰(zhàn)略目標(biāo)及措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系需要通過規(guī)范企業(yè)中人的行為而實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，并服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與為企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供保障。企業(yè)的一切目標(biāo)都應(yīng)該圍繞實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略而展開，企業(yè)的一切制度必須與戰(zhàn)略相匹配。在實(shí)際工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)所倡導(dǎo)的宗旨、戰(zhàn)略目標(biāo)，圍繞不斷變化的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的重大風(fēng)險(xiǎn)去編制、執(zhí)行、維護(hù)制度，一切與戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生沖突的風(fēng)險(xiǎn)管理制度都應(yīng)及時(shí)廢止或修改，保障這些制度與戰(zhàn)略匹配的及時(shí)性，這是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系的基本理念。制度體系的建設(shè)工作還必須與戰(zhàn)略階段相匹配，分階段制定和實(shí)施，并根據(jù)戰(zhàn)略的調(diào)整進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，為了在不同的戰(zhàn)略階段實(shí)現(xiàn)各階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略措施要通過管理制度和業(yè)務(wù)制度來規(guī)范和固化下來，以此構(gòu)成制度體系的主體內(nèi)容。
（3）管控模式及組織環(huán)境。管控就是母公司對(duì)子公司管什么，管到什么程度，怎樣管。通過確定母子公司的管控模式，劃分母子公司的管理界面，明確母公司，即國有企業(yè)集團(tuán)總部的定位和主要管理職能，將各項(xiàng)管理職能通過制度規(guī)范固定下來，這就形成了國有企業(yè)集團(tuán)總部層面的制度體系。
風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系建設(shè)需要考慮當(dāng)前公司的管控模式，現(xiàn)在理論界的管控模式主要分為三種基本類型，即財(cái)務(wù)控制型、戰(zhàn)略控制型和運(yùn)營控制型。從財(cái)務(wù)控制型到運(yùn)營控制型，隨著集權(quán)程度的逐步提高，集團(tuán)母公司承擔(dān)的職能也越來越多，而子公司的職能則相應(yīng)減少，這就意味著集團(tuán)制度體系的內(nèi)容在不斷擴(kuò)充，深度在不斷延伸。如對(duì)于財(cái)務(wù)控制型集團(tuán)，其風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系所需要考慮的子公司的主要風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是投資回報(bào)與現(xiàn)金流相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而運(yùn)營控制型集團(tuán)所需要考慮的主要風(fēng)險(xiǎn)則要寬泛的多，因此其對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職能、匯報(bào)要求等均有區(qū)別。
（4）業(yè)務(wù)及管理流程。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，需要與企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)管理流程和業(yè)務(wù)流程充分兼容。實(shí)際上，隨著風(fēng)險(xiǎn)管理概念的不斷擴(kuò)大，其所包容的信息已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了一個(gè)專項(xiàng)制度的概念，而公司的各項(xiàng)制度均應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向來進(jìn)行制定與實(shí)施，因此，在針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)所制定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度時(shí)，要針對(duì)企業(yè)的不同產(chǎn)品品種和生產(chǎn)特征繪制風(fēng)險(xiǎn)管理的流程。
（5）崗位職責(zé)規(guī)范。企業(yè)崗位規(guī)范及職責(zé)分析、制度形成于此。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營、管理職責(zé)等的落實(shí)都是由不同的企業(yè)職能崗位來實(shí)現(xiàn)的，但是，在企業(yè)中，我們經(jīng)常能看到四種現(xiàn)象，即崗位職責(zé)缺位、錯(cuò)位、交叉和重疊，這些現(xiàn)象在國有企業(yè)表現(xiàn)得尤為突出，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系中的合理定崗、明確崗位規(guī)范與職責(zé)能確保減少崗位職責(zé)不清、工作重復(fù)、扯皮推諉等無效率和混亂狀況，確保各崗位能夠各司其職、各負(fù)其責(zé)。同時(shí)，明確設(shè)計(jì)和制定科學(xué)、合理的崗位職數(shù)、崗位規(guī)范和職責(zé)本身就是企業(yè)制度的重要組成部分。

84.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度框架建設(shè)情況如何?

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)現(xiàn)有的制度框架相符合。目前企業(yè)的制度體系已經(jīng)建立多年，且企業(yè)人員的文字功底深厚，具備建立良好的企業(yè)制度的基礎(chǔ)，但在實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)也有不少企業(yè)缺乏良好的制度框架，也不理解制度的層級(jí)和相互之間的關(guān)系。

85.企業(yè)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系制度框架應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容?

（1）公司層級(jí)的基本管理制度。是指公司層面為規(guī)范公司運(yùn)作或員工行為而制定的原則性要求，其目的是為規(guī)范在確定的原則和方向下進(jìn)行實(shí)際操作。公司制度的效力通常為包括各職能部門及分公司的總公司。
（2）業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理制度和實(shí)施細(xì)則。是指在為達(dá)到公司目標(biāo)、貫徹公司制度而在實(shí)際工作中開展的一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及彼此間的關(guān)系。業(yè)務(wù)流程包括跨部門和部門內(nèi)部流程，要具備可操作性。
（3）工作規(guī)范類的操作指南、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。是指具體的實(shí)務(wù)操作中可依據(jù)或參考的技術(shù)性文檔，主要適用于標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的部門或制造車間。
（4）管理表單。是在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中用以記錄業(yè)務(wù)軌跡或結(jié)果的載體，包括在信息系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)的電子表單。表單一般不單獨(dú)出現(xiàn)，而與層級(jí)二或?qū)蛹?jí)三的制度同時(shí)出現(xiàn)。

86.企業(yè)內(nèi)部控制的背景有哪些？

1992年9月，美國的COSO委員會(huì)（全美反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起組織）發(fā)布《內(nèi)部控制—整體框架》明確規(guī)定：“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程?！蓖瑫r(shí)，該《框架》提出了內(nèi)部控制五要素理論，即：“企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督?！笨梢哉f，這是全球內(nèi)部控制理論體系發(fā)展的最基礎(chǔ)文件。
2008年6月，我國財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、原銀監(jiān)會(huì)、原保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)）并后續(xù)印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》（財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)）明確規(guī)定：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！蓖瑫r(shí)，該《基本規(guī)范》要求按照內(nèi)部控制五要素構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系。由此開啟了我國內(nèi)部控制體系建設(shè)與發(fā)展的步伐。

87.企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵包含哪些？

在內(nèi)容及對(duì)象上，內(nèi)控兼具全面性和重要性。全面性體現(xiàn)在內(nèi)控要求對(duì)全員、全流程、全業(yè)務(wù)與管理環(huán)節(jié)的全面內(nèi)部控制，人員涵蓋董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及全體員工，甚至還包括派遣和輔助人員等，流程貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等全部流程環(huán)節(jié)，覆蓋所有業(yè)務(wù)、事項(xiàng)和環(huán)節(jié)。重要性體現(xiàn)在在全面內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)控注重重要業(yè)務(wù)、重點(diǎn)人員、重點(diǎn)領(lǐng)域、重要風(fēng)險(xiǎn)、敏感地帶、薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理漏洞等方面。
在形式上，內(nèi)控具有內(nèi)部制衡性和過程控制性。內(nèi)部制衡性體現(xiàn)在內(nèi)控通過構(gòu)建內(nèi)部環(huán)境，對(duì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面活動(dòng)實(shí)現(xiàn)控制，設(shè)置有效的內(nèi)部控制管理防線，實(shí)現(xiàn)相互控制、監(jiān)督和制約。過程控制性體現(xiàn)在內(nèi)控重視對(duì)過程的控制，發(fā)現(xiàn)過程中風(fēng)險(xiǎn)、漏洞、不足和薄弱環(huán)節(jié)，構(gòu)建決策、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等管理措施，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。
在效果上，內(nèi)控具有適應(yīng)性和經(jīng)濟(jì)性。適應(yīng)性體現(xiàn)在內(nèi)控與企業(yè)所在行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況不斷變化動(dòng)態(tài)調(diào)整，趨向于變化性和靈活性。經(jīng)濟(jì)性體現(xiàn)在內(nèi)控目的一方面在于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)及財(cái)務(wù)安全，防控內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)等；另一方面在于提高經(jīng)營效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以適當(dāng)成本時(shí)效有效控制。
內(nèi)控通過構(gòu)建內(nèi)部環(huán)境、完善執(zhí)行、加強(qiáng)監(jiān)督、科學(xué)評(píng)價(jià)等方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)全員、全流程和全業(yè)務(wù)等方面控制活動(dòng)，但是內(nèi)控重視過程控制，具有內(nèi)部性，需要平衡內(nèi)部控制與管理效益的關(guān)系，易于內(nèi)卷化，對(duì)于結(jié)果管理和外部風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注和重視不夠，所以對(duì)于外部性風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o能為力。

88.內(nèi)部控制的五要素各自是什么？

內(nèi)部環(huán)境：是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不正確因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
控制活動(dòng)：是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂苹顒?dòng)結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。
信息與溝通：是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)的溝通機(jī)制等。
監(jiān)督檢查：是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性有效進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并做出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

89.內(nèi)控體系主要涵蓋哪些內(nèi)容？

國家要求上市企業(yè)建立的內(nèi)控體系是保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性而要求建立的體系，所以具體內(nèi)容與外資企業(yè)的SOX404體系差不多。具體來講主要包含如下幾個(gè)文件：內(nèi)控手冊(cè)，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)。
內(nèi)控手冊(cè)為對(duì)每一個(gè)作業(yè)流程的描述，內(nèi)容含流程描述、流程圖、授權(quán)說明、運(yùn)營分析等。
風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫是作業(yè)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象描述的匯總。所涉及的風(fēng)險(xiǎn)一般指導(dǎo)致公司資產(chǎn)不安全，作業(yè)內(nèi)容不合規(guī)合法，運(yùn)營效率低下，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)等。
內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)具體含三部分，第一部分檢查制度設(shè)計(jì)合理或文檔的齊全性，第二部分檢查控制過程，第三部分檢查會(huì)計(jì)賬務(wù)處理控制。

90.內(nèi)部控制體系建設(shè)原則是哪些？

全面性原則：要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)；
重要性原則：要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，切實(shí)防范重大風(fēng)險(xiǎn)；
制衡性原則：要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率；
適應(yīng)性原則：要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整；
成本效益原則：要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

91.內(nèi)控體系與ISO質(zhì)量體系有什么區(qū)別和聯(lián)系？

目的不同：內(nèi)控體系是以會(huì)計(jì)報(bào)告為主要目的，ISO質(zhì)量體系是以產(chǎn)品質(zhì)量為主。
控制活動(dòng)不同：在現(xiàn)階段五部委提供的18項(xiàng)指引來看，內(nèi)控體系缺少生產(chǎn)過程控制；而ISO質(zhì)量體系則以產(chǎn)品質(zhì)量為主，涵蓋產(chǎn)供銷價(jià)值鏈，但是缺少會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。
設(shè)計(jì)部門不同：在ISO體系內(nèi)不存在財(cái)務(wù)部門，以研發(fā)、生產(chǎn)、采購、銷售部門為主；內(nèi)控體系幾乎涵蓋公司各個(gè)部門。
要求不同：內(nèi)控體系是國家強(qiáng)制要求，而ISO只是產(chǎn)品運(yùn)營體系的一個(gè)認(rèn)證，非強(qiáng)制要求。

92.內(nèi)控體系建立的流程是怎么樣的？

組織架構(gòu)：首先建立內(nèi)控小組，為了使內(nèi)控體系得到有效落實(shí)和貫徹，內(nèi)控小組組長最好由總經(jīng)理或董事長擔(dān)任。主要作業(yè)由內(nèi)審人員負(fù)責(zé)。
業(yè)務(wù)運(yùn)作：內(nèi)控小組對(duì)各部門提交的制度進(jìn)行對(duì)標(biāo)和梳理。并根據(jù)內(nèi)控指引對(duì)現(xiàn)有作業(yè)流程的描述進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)開展小組會(huì)議對(duì)各職能部門未設(shè)置的流程及有缺錢的流程進(jìn)行優(yōu)化。內(nèi)控小組根據(jù)調(diào)整后流程進(jìn)行內(nèi)控手冊(cè)的編制和流程圖繪制，最后形成內(nèi)控手冊(cè)，由總經(jīng)理授權(quán)下發(fā)。
內(nèi)控小組等類似部門不定期進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)，并根據(jù)各職能部門的變化對(duì)內(nèi)控手冊(cè)進(jìn)行優(yōu)化等。

93.內(nèi)控檢查與內(nèi)審的區(qū)別和聯(lián)系在哪？

內(nèi)控檢查的主要目的時(shí)間里明確完整的作業(yè)流程、流程中的崗位職責(zé)、授權(quán)審批、保留書面控制痕跡。主要的作業(yè)模式就是控制點(diǎn)有沒有建立。
內(nèi)審的主要目的是保證業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)合理和提高運(yùn)營的效率效益。所以內(nèi)審的作業(yè)模式可以通過分析復(fù)核、重復(fù)計(jì)算、訪談等多種手段，合適業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否真實(shí)合理。

94.內(nèi)控體系建立是否要對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行梳理？

在建立內(nèi)控體系之前，首先有個(gè)制度對(duì)標(biāo)的過程，而這個(gè)過程是建立在調(diào)研開始前對(duì)公司現(xiàn)有制度建設(shè)情況的了解以及各模塊劃分的基礎(chǔ)上，同時(shí)對(duì)制度設(shè)計(jì)期間的不足、缺陷做備查。

95.建立內(nèi)控體系，如何進(jìn)行制度對(duì)標(biāo)？

類似于我們平時(shí)通過五部委的18個(gè)指引，其實(shí)在18個(gè)指引的解讀里，已經(jīng)有對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的要求，制度的對(duì)標(biāo)對(duì)應(yīng)的結(jié)論有：整個(gè)作業(yè)流程未形成書面的制度、作業(yè)流程缺少某個(gè)控制環(huán)節(jié)、控制環(huán)節(jié)缺少重要的控制點(diǎn)。對(duì)于單個(gè)控制點(diǎn)的評(píng)價(jià)：責(zé)任人是否明確、表單是否表達(dá)清楚、控制痕跡有沒有、審批是否重復(fù)和異常等。

96.內(nèi)控的后續(xù)檢查主要是檢查哪些？與內(nèi)審的主要區(qū)別是什么？

大致有這幾點(diǎn)：制度設(shè)計(jì)、流程（包含正常與異常流程）、不相容職責(zé)分離、表單審核、關(guān)鍵控制點(diǎn)是否確實(shí)等檢查。與內(nèi)審的主要區(qū)別在于內(nèi)控是流程的完整和有效，內(nèi)審主要檢查內(nèi)容是評(píng)價(jià)所發(fā)生事項(xiàng)的合理真實(shí)性。

97.內(nèi)控體系后續(xù)評(píng)價(jià)優(yōu)化如何操作？

內(nèi)控體系評(píng)價(jià)分三個(gè)模塊：分別為制度有效性評(píng)價(jià)和運(yùn)營評(píng)價(jià)，運(yùn)營評(píng)價(jià)分已有作業(yè)痕跡評(píng)價(jià)和系統(tǒng)作業(yè)評(píng)價(jià)。作業(yè)痕跡評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)在內(nèi)控評(píng)價(jià)期間已經(jīng)形成的作業(yè)表單和流程。系統(tǒng)作業(yè)評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)為現(xiàn)有系統(tǒng)評(píng)價(jià)，實(shí)際上類似于信息系統(tǒng)的白箱子測試，即通過新的數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出，了解現(xiàn)有系統(tǒng)運(yùn)營作業(yè)情況。

98.內(nèi)控體系優(yōu)化，相關(guān)制度有效性評(píng)價(jià)是什么？

一般通過審查現(xiàn)有的流程作業(yè)制度和文字，通過職責(zé)不相容分離、授權(quán)審批以及制度的完整性來評(píng)價(jià)。實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)應(yīng)遵循全面性、重要性、獨(dú)立性原則，確保評(píng)價(jià)工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、客觀公正。根據(jù)所收集的證據(jù)進(jìn)行合理判斷。

99.內(nèi)控體系現(xiàn)有系統(tǒng)的有效性評(píng)價(jià)是什么？

對(duì)檢查期間已經(jīng)形成的表單或者作業(yè)流程進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果企業(yè)內(nèi)部自行檢查提取表單即可，一般可以通過對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度或者內(nèi)控手冊(cè)的核對(duì)來確認(rèn)是否存在異常。
有效性的評(píng)價(jià)分四種情況：存在控制強(qiáng)點(diǎn)、存在控制弱點(diǎn)、存在控制缺失、不適用。其中需要說明的事存在控制弱點(diǎn)，即部分作業(yè)表單有審核或者有記錄，部分表單無審核無記錄等。
檢查的對(duì)象包含控制環(huán)境和控制活動(dòng)，控制環(huán)境所需資料：可通過獲取如組織架構(gòu)來評(píng)價(jià)組織架構(gòu)，通過獲取如CIS來評(píng)價(jià)企業(yè)文化，公司戰(zhàn)略的評(píng)價(jià)可以通過公司高層會(huì)議或董事會(huì)、股東會(huì)的類似決策資料來評(píng)價(jià)等等；控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)所需資料：可以通過流程中所需要的各表單來確認(rèn)。

100.內(nèi)控體系系統(tǒng)運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)是什么？

內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)可以理解為穿行測試，除了一般性的政策流程的檢查還應(yīng)包含現(xiàn)有系統(tǒng)有效性評(píng)價(jià)中可能為體現(xiàn)出來的特殊情況。例如檢查1-12月表單和流程，但均未體現(xiàn)有政策流程，通過這種補(bǔ)充檢查即可獲知特殊作業(yè)流程是否可以正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

來源：中天華溥管理視野

作者：閻攀宇

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